Ero sisäisen tarkastuksen ja ulkoisen tarkastuksen välillä

Tarkastuksella tarkoitetaan organisaation tilinpäätöksen ja kirjanpidon riippumattoman tutkinnan tai tarkistamisen prosessia puolueettoman lausunnon saamiseksi niiden tarkkuudesta ja eheydestä. Tilintarkastus on kehittynyt kattamaan ei-rahoitukselliset alueet ja operatiiviset asiat muun muassa johdon tarkastus, riskien tarkastus, suoritustarkastus jne.

Auditoinnilla on kaksi pääluokkaa, nimittäin. Sisäinen tarkastus ja ulkoinen tarkastus.

Sisäinen tarkastus:

Sisäisellä tarkastuksella tarkoitetaan yrityksen tai organisaation tilinpäätöksen ja kirjanpidon kriittistä tarkastamista omien työntekijöidensä toimesta. Näitä työntekijöitä kutsutaan sisäisiksi tarkastajiksi, ja heidät nimittää organisaation johto. Työn laajuuden määrää organisaation johto, erityisesti tarkastuskomitea.

Sisäinen tarkastus ei ole luonteeltaan pakollista. Se suoritetaan melkein jatkuvasti. Myöhässä sisäiseen tarkastukseen sisältyy usein kriittinen arviointi organisaation muista kuin taloudellisista ja toiminnallisista näkökohdista tai toiminnoista, esimerkiksi johdon tarkastus, suoritustarkastus, IT-tarkastus jne..

Ulkoinen tarkastus:

Ulkoisella tarkastuksella tarkoitetaan yrityksen tai organisaation tilinpäätöksen ja kirjanpidon riippumatonta kriittistä tutkimusta.

Ulkoinen tarkastus on pakollinen jokaiselle erilliselle oikeushenkilölle. Se suoritetaan yhteisön tilinpäätöksen laatimisen jälkeen.

Kolmas osapuoli tai riippumaton tilintarkastaja, nimeltään ulkoinen tilintarkastaja, nimitetään suorittamaan tarkastusprosessi ja antamaan puolueeton lausunto yhtiön tilinpäätöksestä ja kirjanpidosta. Ulkopuoliset tilintarkastajat suorittavat tarkastuksen sovellettavan lain määräysten nojalla osakkeenomistajien tai sääntelijän puolesta. Työn laajuus määräytyy sovellettavan lain tai asetuksen nojalla.

Ulkopuolisen tilintarkastajan päävastuu on lopullisen tilinpäätöksen lakisääteisen tilintarkastuksen suorittaminen ja puolueettoman lausunnon antaminen siitä, kuvaavatko ne oikein ja reilusti yhteisön tosiasiallista taloudellista tilaa.

Sisäisen tarkastuksen ja ulkoisen tarkastuksen väliset yhtäläisyydet:

Sekä sisäisen että ulkoisen tarkastuksen perustarkastusprosessi on melkein sama. Molemmat perustuvat kirjanpidon ja tilintarkastuksen järkeviin periaatteisiin ja tekniikoihin. Molempien tarkastusten tarkoituksena on löytää virheet ja havaita petokset. Molemmat haluavat arvioida tilinpäätöksen ja kirjanpidon oikeellisuuden. Molemmat vaaditaan antamaan puolueeton mielipide siitä, kuvaavatko tilinpäätökset ja asiakirjat oikein ja reilusti organisaation tai yrityksen todellista taloudellista asemaa.

Keskeiset erot sisäisen tarkastuksen ja ulkoisen tarkastuksen välillä:

• Oikeudellinen asema: Sisäinen tarkastus on harkinnanvarainen tai ei pakollinen; mutta ulkoinen tarkastus on pakollista tai pakollista laissa.
• Tarkastuksen luonne: Sisäinen tarkastus suoritetaan jatkuvasti; ulkoinen tarkastus suoritetaan lopullisen tilinpäätöksen ja tilinpäätöksen laatimisen jälkeen yleensä vuosittain.
• Tavoite: Sisäisen tarkastuksen tavoitteena on arvioida ja parantaa yhtiön kirjanpidon, taloudellisen toiminnan, hallinnon, riskienhallinnan ja muiden valvontaprosessien tehokkuutta; ulkoisen tarkastuksen tavoitteena on lisätä uskottavuutta yhtiön tilinpäätökseen ja raportteihin.
• Kattavuus: Sisäinen tarkastus kattaa tilinpäätöksen ja kirjanpidon, erilaiset riskit ja muun operatiivisen toiminnan; ulkoinen tarkastus kattaa tilinpäätöksen ja kirjanpidon.
• Tarkastustyyppi: Sisäiseen tarkastukseen sisältyy melkein kaikkien tilinpäätösten ja kirjanpidon tarkastaminen; ulkoinen tarkastus voidaan suorittaa testitarkistuksilla tai näytteen tarkistuksilla.
• laajuus: Sisäisen tarkastuksen laajuuden määrittelee yhtiön johto; ulkoisen tarkastuksen laajuus kuitenkin määritetään asiaa koskevalla lailla tai sääntelijällä.
• Focus: Sisäisen tarkastuksen pääpaino on virheiden ja petosten selvittäminen; samalla kun ulkoisen tarkastuksen pääpaino on tarkastaa tilinpäätöksen oikeellisuus ja luotettavuus ja arvioida antaako tilinpäätös oikean kuvan yhteisön todellisesta taloudellisesta tilanteesta.
• Ilmoita lähetys: Sisäisen tarkastuksen raportti toimitetaan yrityksen tai organisaation johdolle; ulkoisen tarkastuksen raportti toimitetaan osakkeenomistajille tai joissain tapauksissa sääntelijälle.
• ohjaus: Sisäinen tarkastus sisältää ehdotusten tekemisen tilinpäätöksen, kirjanpidon ja siihen liittyvien toimien parantamiseksi organisaation tai yrityksen johdolle; ulkoiseen tarkastukseen ei yleensä liity tällaisten ehdotusten tekemistä, paitsi joissain tapauksissa erityisvaatimuksilla.
• Auditointitoiminta: Sisäisen tarkastuksen suorittaa yleensä yrityksen työntekijä; mutta ulkoisen tarkastuksen suorittaa riippumaton henkilö tai virasto.
• Nimittäminen: Sisäisen tarkastajan nimittää yhtiön johto; ulkoisen tilintarkastajan nimittävät yhtiön osakkeenomistajat tai sääntelijä.
• Arviointi: Sisäinen tarkastaja ei ole pakollinen tai määrätty pätevyys; mutta jokin tietty tai määrätty pätevyys on pakollinen ulkoiselle tilintarkastajalle.
• Palkitseminen: Sisäisen tarkastuksen suorittaa yrityksen työntekijä, joka saa palkkaa yleensä kuukausittain; ulkoisesta tarkastuksesta maksetaan erityinen tarkastusmaksu, joka perustuu yleensä tilintarkastuksen toimeksiantoon.
• Palkitseminen: Sisäisen tarkastajan palkkiot eli palkan vahvistaa yhtiön johto; kun taas yhtiön osakkeenomistajat vahvistavat palkkion ulkoisesta tarkastuksesta.
• Yhtiökokoukset: Sisäinen tarkastaja ei osallistu yhtiön osakkeenomistajien kokouksiin; ulkoinen tilintarkastaja voi kuitenkin osallistua osakkeenomistajien kokouksiin.
• Tilintarkastajan erottaminen: Yrityksen johto voi erottaa sisäisen tarkastajan; kun taas yhtiön osakkeenomistajat voivat erottaa ulkoisen tilintarkastajan.
• Ammattivirhe: Sisäistä tarkastajaa ei syytetä ammatillisesta väärinkäytöstä; ulkoinen tilintarkastaja voidaan kuitenkin asettaa syytteeseen ammatillisesta väärinkäytöstä asiaa koskevan lain tai perussäännön mukaisesti.

Sisäinen tarkastus ja ulkoinen tarkastus:

Kriteeri	Sisäinen tarkastus	Ulkoinen tarkastus
Oikeudellinen asema	Harkinnanvarainen tai ei pakollinen	Pakollinen tai pakollinen lailla
Auditoinnin luonne	Jatkuva	Tilinpäätöksen laatimisen jälkeen yleensä vuosittain
Tavoite	Arvioida ja parantaa kirjanpidon, taloudellisen toiminnan, hallinnon, riskienhallinnan ja muiden yrityksen valvontaprosessien tehokkuutta	Lisää uskottavuutta yhtiön tilinpäätökseen ja raportteihin
Kattavuus	Tilinpäätös ja tietueet, erilaiset riskit ja muu operatiivinen toiminta	Tilinpäätös ja kirjanpito
Tarkastustyyppi	Lähes kaikkien tilinpäätösten ja tietueiden tarkistaminen	Voi käyttää testitarkistusta tai näytteen tarkistusta
laajuus	Yrityksen johto päättää	Määritetään asiaa koskevassa laissa tai sääntelyviranomaisella
fokus	Virheiden ja petosten selvittäminen	Varmistaa tilinpäätöksen oikeellisuus ja luotettavuus
Ilmoita lähetys	Yrityksen johdolle	Osakkeenomistajille tai joissain tapauksissa sääntelijälle
opastus	Ehdotuksia kirjanpidon ja siihen liittyvien toimintojen parantamiseksi johdolle	Ei sellaisia ​​ehdotuksia
Auditointitoiminta	Yrityksen työntekijä	Suorittaa riippumaton henkilö tai virasto
Nimittäminen	Yrityksen johto	Yhtiön osakkeenomistajat tai sääntelijä
pätevyys	Mitään erityistä tai määrättyä pätevyyttä ei ole pakollinen	Jotkut erityiset tai määrätyt pätevyydet ovat pakollisia
Palkitseminen	Yrityksen työntekijä saa palkkaa yleensä kuukausittain	Erityinen tilintarkastusmaksu, joka perustuu yleensä tilintarkastuksen toimeksiantoon
Palkitseminen	Yrityksen johto	Yhtiön osakkeenomistajat
Yhtiökokoukset	Ei osallistu yhtiön osakkeenomistajien kokouksiin	Voi osallistua osakkeenomistajien kokouksiin
Tilintarkastajan erottaminen	Yrityksen johto on poistanut sen	Yhtiön osakkeenomistajat erottivat
Ammatillinen väärinkäyttäjä	Ei syytetty ammatillisesta väärinkäytöksestä	Voidaan asettaa syytteeseen ammatillisesta väärinkäytöstä asiaa koskevassa laissa määrätyn menettelyn mukaisesti

Yhteenveto:

Sisäisen tarkastuksen ja ulkoisen tarkastuksen suorittavat erikseen eri henkilöt: sisäiset työntekijät ja riippumaton kolmas osapuoli. Mutta he eivät ole toistensa vastakohtia. Sen sijaan ne ovat toisiaan täydentäviä.

Ulkoiset tilintarkastajat voivat saada apua sisäisiltä tilintarkastajilta perusteellisesta tuntemuksesta yhteisön kirjanpitojärjestelmässä ja ymmärtää paremmin liiketoiminnan teknisiä näkökohtia. Toisaalta sisäiset tarkastajat voivat oppia ulkoisten tarkastajien korkeasta ammattitaidosta; ja panemaan täytäntöön sisäisen tarkastuksen parhaat käytännöt.

Ulkopuoliset tarkastajat voivat kuitenkin luottaa sisäisten tarkastajien työhön; mutta he eivät voi siirtää vastuutaan. Jos virhettä tai petoksia ei löydy; ulkoiset tilintarkastajat ovat yksin vastuussa.

Sisäinen tarkastus on jatkuvaa; ja keskittyy virheiden tai petosten selvittämiseen ja organisaation prosessien parantamiseen. Ulkoinen tarkastus on riippumaton; ja keskittyy tilinpäätösten kriittiseen arviointiin ja puolueettoman lausunnon antamiseen tilinpäätösten oikeellisuudesta.