Pääomavuokraus vs. käyttöleasingsopimus

Leasingsopimuksia on kahta tyyppiä: käyttö- ja pääomaleasingsopimukset. Suurin osa on vuokrasopimuksia. Käyttöleasingsopimusta kohdellaan kuin vuokrausta - maksut otetaan huomioon PääomavuokrausKäyttövuokrausVuokrausehdot - Omistus Omaisuuden omistusoikeus voidaan siirtää vuokralle ottajalle vuokra-ajan lopussa. Vuokranantajalla on omistusoikeus vuokra-ajan kuluessa ja sen jälkeen. Vuokrausehdot - Halpaostosopimus Vuokrasopimus sisältää edullisen osto-oikeuden ostaa laitteita käypään arvoon alempaan hintaan. Vuokrasopimus ei voi sisältää edullista osto-optiota. Vuokrausehdot - Term Vuokrasopimus on vähintään 75% hyödykkeen arvioidusta taloudellisesta pitoajasta Vuokra-aika on alle 75 prosenttia laitteiden arvioidusta taloudellisesta käyttöikasta Vuokrakriteerit - nykyarvo Leasingmaksujen nykyarvo on yhtä suuri tai suurempi kuin 90% laitteen alkuperäisistä kokonaiskustannuksista. Vuokramaksujen nykyarvo on alle 90 prosenttia laitteen käyvästä markkina-arvosta Riskit ja hyödyt Siirretään vuokralaiselle. Vuokralainen maksaa ylläpidon, vakuutuksen ja verot Vain käyttöoikeus. Riskit ja hyödyt jäävät vuokranantajalle. Vuokralainen maksaa ylläpitokulut Kirjanpito Vuokrasopimusta pidetään omaisuuseränä (vuokrattu omaisuus) ja vastuuna (vuokramaksut). Maksut esitetään taseessa Ei omistajuuden riskiä. Maksuja pidetään toimintakuluina ja ne esitetään tuloslaskelmassa Verottaa Vuokralaista pidetään laitteiston omistajana, joten hän vaatii poistoja ja korkokuluja Vuokralaisen katsotaan vuokraavan laitteita, joten vuokramaksua pidetään vuokrakuluina

Sisältö: Pääomavuokraus vs. käyttövuokraus

• 1 Mikä on vuokrasopimus?
• 2 vuokratyyppiä
  • 2.1 Pääoman vuokratesti
• 3 Leasingsopimusten kirjanpito: Käyttö- ja pääomaleasingsopimukset
• 4 etuja ja haittoja
  • 4.1 Käyttölevyn edut
  • 4.2 Pääomaleasingin edut
• 5 Viitteet

Kiinteistön vuokra-merkki

Mikä on vuokrasopimus?

Vuokrasopimus on sopimus, joka antaa oikeuden käyttää aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä (PP&E) yleensä tietyn ajanjakson ajan. Osapuolta, joka saa oikeuden käyttää omaisuutta, kutsutaan a: ksi vuokralainen ja osapuolta, joka omistaa omaisuuden, mutta vuokraa sen muille, kutsutaan vuokranantaja.

Leasing-tyypit

Erilaiset tilinpäätösstandardit tunnustavat erityyppiset vuokrasopimukset. Standardit eivät säätele luokitusta paitsi vuokralleottajalle myös vuokralaiselle.

Eri standardien mukaiset vuokrasopimustyypit, sellaisina kuin ne ovat tässä FASAB-raportissa. IFAC tunnustaa pääomaleasingsopimukset, mutta kutsuu niitä rahoitusleasingsopimuksiksi.

Pääomaleasingsopimus (tai rahoitusleasingsopimus) on yleensä sellainen, jossa kaikki omistamisen edut ja riskit siirtyvät olennaisesti vuokralaiselle. Laillinen omistaja (omistusoikeuden haltija) voi silti olla vuokranantaja. Tämä on samanlainen kuin auton rahoittaminen autolainalla - auton ostaja on auton omistaja kaikissa käytännöllisissä tarkoituksissa, mutta laillisesti rahoittajayhtiö säilyttää omistusoikeuden, kunnes laina maksetaan takaisin.

Pääoman vuokratesti

Kuinka valita pääoma- ja käyttöleasingsopimukset kirjanpitoon? Yleensä yritykset mieluummin leasingsopimuksia. Joten tilinpäätösstandardilautakunta (FASB) on asettanut joitain rajoituksia, joita vuokrasopimuksia voidaan pitää käyttöleasingsopimuksina. Vuokrasopimusta on pidettävä pääomaleasingsopimuksena, jos se täyttyy minkä tahansa yhden seuraavista 4 ehdosta:

• omistaminen: Vuokrasopimus siirtää kiinteistön omistusoikeuden vuokralle ottajalle vuokra-ajan loppuun mennessä.
• Tarjoushintavaihtoehto: Vuokrasopimus sisältää mahdollisuuden ostaa vuokrattua omaisuutta edulliseen hintaan.
• Arvioitu taloudellinen elämä: Vuokra-aika on vähintään 75 prosenttia vuokratun kiinteistön arvioidusta taloudellisesta pitoajasta.
• Käypä arvo: Vuokrien ja muiden vähimmäisvuokrien nykyarvo, lukuun ottamatta sitä osaa suorituksesta aiheutuvista maksuista, on vähintään 90% vuokratun kiinteistön käyvästä markkina-arvosta.

Kahta viimeistä kriteeriä ei sovelleta, kun vuokra-ajan alkaminen kuuluu viimeisen 25 prosentin osuuden välillä vuokratun kiinteistön arvioidusta taloudellisesta pitoajasta.

Jos mikään näistä kriteereistä ei täyty ja vuokrasopimus on tarkoitettu vain omaisuuden rajoitetun ajan käyttöön, kyseessä on käyttöleasingsopimus.

Leasingsopimusten kirjanpito: Käyttö- ja pääomaleasingsopimukset

Pääoma- ja vuokrasopimukset saavat erilaisen kirjanpitokäsittelyn sekä vuokranantajalle että vuokralleottajalle. Keskitymme tässä analyysissä vuokralaiseen. Alla käyttöleasing kirjanpito, vuokralainen ei omista omaisuutta, jolla on seuraavat vaikutukset:

• Vuokramaksut ovat liiketoiminnan operatiivisia kuluja.
• Omaisuuseriä / vuokrasopimuksia ei esitetä taseessa.
• Yritys ei voi vaatia omaisuuserän poistoja.

Verrattuna, pääomaleasingsopimukset (tai rahoitusleasingsopimus IFAC-terminologiassa) kohtelee vuokralaista omaisuuden omistajana, mikä tarkoittaa:

• Vuokrasopimusta pidetään lainana. Korkotuottoja pidetään toimintakuluina.
• Omaisuuserä sisältyy taseeseen: lainan jäljellä oleva määrä (kaikkien tulevien vuokramaksujen nettoarvo) sisältyy velaksi ja omaisuuserän nykyinen markkina-arvo sisältyy omaisuuserään.
• Vuokralainen voi vaatia omaisuuserästä poistoja vuosittain.

FASB ja IASB ovat ehdottaneet joitakin muutoksia vuokrasopimussääntöihin, jotka käytännössä eliminoisivat vuokrasopimusten kirjanpitokäsittelyn kaikille kiinteistöjä vuokraaville yrityksille. Vuonna 2012 ehdotettujen muutosten odotetaan tulevan voimaan vuonna 2015.^[1] Ehdotetut standardit edellyttävät varojen ja velkojen ilmoittamista vuokrasopimuksesta. Tältä osin vuokrasopimukset ovat samanlaisia ​​kuin pääoma- tai rahoitusleasingsopimukset. Näiden varojen ja velkojen mittaamisessa on kuitenkin joitain eroja.

Hyvät ja huonot puolet

Käyttöleasingin edut

• Käyttöleasingsopimukset tarjoavat kaivattua joustavuutta yrityksille, jotka usein päivittävät tai vaihtavat laitteitaan.
• Vuokralainen on suojattu vanhenemisriskiltä.
• Kirjanpito on yksinkertaisempaa: omaisuuserää ei tarvitse sisällyttää taseeseen. Vastaavaa velkavelkaa ei tarvitse myöskään laskea tai sisällyttää siihen.
• Vuokramaksut ovat toimintakuluja, joten ne ovat verovähennyskelpoisia.
• Se tarjoaa parannetun pääoman tuoton (ROA) ilman pääoman budjetointirajoituksia.

Pääomavuokrien edut

• Pääomaleasingsopimuksissa kirjataan kulut aikaisemmin kuin vastaavat käyttöleasingsopimukset. Vuokralainen saa vaatia omaisuuserästä vuosittain poistoja.
• Poistojen lisäksi operatiivisena kuluna voidaan vähentää myös vuokramaksun korkokulut.

Viitteet

• wikipedia: Rahoitusleasing
• Sternin kauppakorkeakoulun finanssiprofessorin Aswath Damodaranin vuokrasopimus
• FASABin vuoden 2003 katsaus vuokrasopimuksista